Новшеств, которые могли повлиять на заполнение отчета 4-фонд во втором квартале 2022 г., не произошло, поэтому лишь напомним его некоторые «контрольные точки».
Срок представления. Отчет надо подать не позднее 20.07.2022. Непредставление в установленный срок отчета не является административным правонарушением, если просрочка составила не более трех рабочих дней (примечание к ст. 24.11 КоАП).
Актуальная версия программы «Ввод данных в отчет 4-фонд» — версия 9.0.
Эту программу можно выгрузить в личном кабинете на портале ФСЗН и заполнить отчет на своем рабочем компьютере. Заполнить отчет в электронном виде можно и прямо в личном кабинете на портале ФСЗН.
Выплаты, на которые начисляются взносы в ФСЗН (строка 05). Общую начисленную сумму выплат, на которую начисляются взносы, необходимо сверить с данными сводной ведомости по заработной плате. При этом переходящие отпускные учитывают в составе показателей периода, в котором на них были начислены (отражены по кредиту счета 69) взносы.
Задолженность плательщика ФСЗН или ФСЗН плательщику (строки 08 и 09). Сведения о состоянии расчетов между плательщиком и ФСЗН, как и другие показатели отчета 4-фонд, должны соответствовать данным бухучета. Поэтому необходимо сверить показатели строк 08 и 09 с сальдо по счету 69.
Начисленные взносы (строки 10 и 11). Суммы начисленных взносов должны соответствовать суммам, отраженным по кредиту счета 69, за каждый месяц отчетного квартала.
Если взносы были доначислены до их минимального размера, их отражают в строке 11.
Перечисленные в бюджет ФСЗН платежи (строка 18). Показатель складывается из сумм, отраженных в бухучете организации по дебету счета 69 в корреспонденции с кредитом счета 51. Если данные не соответствуют сведениям ФСЗН о поступивших платежах, отчет будет отклонен.
Расходы за счет средств ФСЗН на выплату пособий. Итоговые суммы таких расходов заносятся в две строки отчета — 17 и 22, поэтому их значения должны совпадать. Кроме того, такие расходы должны быть указаны в тех месяцах отчетного квартала, в которых они отражены в бухучете. Напомним, что в отчете вся сумма «переходящих» больничных отражается в месяце, в котором начислена.
Пример
Ситуация 1. В июне начислено пособие по беременности и родам за период с 27 июня по 30 октября. Вся начисленная сумма отражается в отчете в составе показателей за июнь.
Ситуация 2. Больничный выдан на период с 27 по 30 июня. Работник представил его нанимателю 1 июля. Пособие назначено в этот же день. Поскольку пособие отражено в бухучете в июле, его сумма включается в отчет 4-фонд за третий квартал в состав показателей за июль.
Отметим, что ошибки в отражении расходов в отчете 4-фонд могут приводить к несвоевременной или неполной уплате взносов.
Справочная информация о количестве пособий. Количество пособий в связи с рождением первого ребенка (строка 38) указывается за период с начала года. В отчете за II квартал — с января по июнь. По всем остальным строкам отражаются пособия только за последний месяц отчетного квартала (в отчете за II квартал — за июнь).
гр. 1 стр. 39 + гр. 1 стр. 40 + гр. 1 стр. 41 + гр. 1 стр. 42 +
+ гр. 1 стр. 43 + гр. 1 стр. 44 = гр. 2 стр. 33
гр. 1 стр. 45 + гр. 1 стр. 46 = гр. 2 стр. 35
Данные строки 49. Здесь отражается общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (п. 38 Указаний N 85). При этом учитываются не только выплаты, на которые начислены взносы, но и некоторые выплаты, которые исключаются из объекта для начисления взносов на основании Перечня N 115. Такие сведения впервые указывались в отчете за I квартал 2022 г., поэтому возникало множество вопросов. К сожалению, разъяснения ФСЗН по формированию данного показателя стали появляться лишь в разгар отчетной кампании.
Поскольку сведения в строке 49 отражаются нарастающим итогом с начала календарного года, при заполнении отчета 4-фонд за II квартал есть возможность уточнить этот показатель за период с января по июнь.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
С 2022 года в форму отчета 4-фонд внесены очередные изменения. Особое внимание бухгалтеров обращено на заполнение новой 49 строки отчета. По итогам устных разъяснений представителей Фонда предлагаем рассмотреть основные моменты по включению в данную строку сумм тех или иных выплат, начисляемых работникам.
Форма ведомственной отчетности 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд) на 2022 г. утверждена в приложении 2 к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85
«О ведомственной отчетности на 2022 год» (далее — постановление № 85), которое в силу с 1 января 2022 г. (за исключением п. 44 Указаний по заполнению, утвержденных постановлением № 85, который вступает в силу с 1 октября 2022 г.).
Срок представления отчета 4-фонд за I квартал 2022 г. — не позднее 20 апреля 2022 г.
Раздел V отчета «Справочная информация» дополнен строкой 49, в которой отражается
общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Разберем, какие же выплаты следует отражать по 49 строке, в отличие от тех, которые привычно указываются бухгалтерами по 5 строке.
Важно! Выплаты, осуществляемые лицам, не являющимися работниками плательщика и (или) застрахованными лицами в системе государственного социального страхования, не подлежат отражению в 49 строке отчета 4-фонд. Например, выплаты:
-произведенные после увольнения работника (за исключением случаев, когда они являются объектом для начисления обязательных страховых взносов);
-лицам, не состоящим в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях с работодателем.
Представим в сравнительной таблице перечень выплат, подлежащих и не подлежащих включению в 5 и 49 строки отчета 4-фонд.
Таблица
Перечень выплат
|
Выплаты, подлежащие включению в 49 строку отчета 4-фонд («-» не включается, «+» включается) |
|||
|
В 5 строку |
В 49 строку |
||
|
1 |
По 5 строке отражается сумма выплат, являющаяся объектом начисления взносов (ст.4 Закона № 118-З*, п.5 Указаний по заполнению**). Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат***, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, не превышающая 5-ти кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы. По 49 строке отражается сумма выплат без ограничений, установленных законодательством (ст.4 Закона № 118-З, п.38 Указаний по заполнению). Пример 1. Если сумма начислений работнику за месяц превышает ограничения в 5 средних заработных плат. В пользу работника начислена сумма заработка за март 2022 г. в размере 8954 руб. По строке 5 отражается сумма, являющаяся объектом для начисления обязательных страховых взносов в размере 7815 руб.**** По 49 строке отражается сумма 8954 руб. |
+ (7815,00 руб.) |
+ (8954,00 руб.) |
|
Пример 2. Отражение государственных пособий, выплачиваемых за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования Работникам начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособия на детей (пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, пособия семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет), семейные пособия (на рождение, женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности), иные пособия (п.1 Перечня выплат). |
— — |
+ + |
|
|
Пример 3. Отражение одного дополнительного свободного дня в месяц Работник, имеющий ребенка – инвалида (9 лет) пользуется правом на один дополнительный свободный день в месяц за счет средств ФСЗН. Средний заработок, начисленный работнику за один дополнительный свободный от работы день в месяц за счет средств государственного социального страхования (п.2 Перечня выплат). |
— |
+ |
|
|
Пример 4. Отражение выходного пособия при увольнении Работник увольняется по причине сокращения численности работников с выплатой выходного пособия в размере трех среднемесячных заработков (п.7 Перечня выплат). |
— |
+ |
|
|
Пример 5. Работнику оплачена путевка для ребенка в санаторно-курортную организацию Ребенку работника организации 9 лет оплачена путевка в санаторно-курортную организацию (подп.9.6 п.9 Перечня выплат). |
— |
+ |
|
|
Пример 6. Отражение материальной помощи в связи со смертью лица, с которым он состоит в отношениях близкого родства (п.12 Перечня выплат) Работнику оказана материальная помощь в связи со смертью отца, который является по законодательству близким родственником. |
— |
+ |
|
|
Пример 7. Работнику произведены выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (п.13 Перечня выплат) Работнику в период январь – март 2022 года оказана материальная помощь в связи с юбилеем организации (200 руб.), выдан годовой абонемент в бассейн (1000 руб.), оплачена путевка в оздоровительную организацию (1500 руб.). Суммируем доходы работника за выплаты: 200 руб.+1000 руб. + 1500 руб. = 2700 руб. Согласно подп.12.1 п.12 Перечня выплат освобождается от начисления взносов сумма, обозначенная в абз.2 части первой ст.208 НК, в течение календарного года – 2440 руб.). Таким образом, 2700 руб. – 2440 руб. = 260 руб. Сумма в 260 руб. подлежит обложению взносами и отражению в 5 строке. По 49 строке следует указать сумму в 2700 руб. |
+ (260,00 руб.) |
+ (2700,00 руб.) |
|
|
Пример 8. Выплачены дивиденды лицу, состоящим в трудовых отношениях в организации, их выплатившей Справочно: поскольку выплата дивидендов и приравненных к ним доходов не относится к трудовым отношениям с плательщиком, то по ним взносы не начисляются. |
— |
+ |
|
|
Пример 9. Отражение выплат за участие в республиканском субботнике в день его проведения. За день участия в республиканском субботнике (в 2022 году – 16 апреля) работнику начислено 46,58 руб. Взносы согласно п.16 Перечня выплат на данную сумму не начисляются и сумма выплат к указанию в 5 строке не подлежит. |
— |
+ |
|
|
Пример 10. Денежные суммы и стоимость призов, полученных победителями районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (п.17 Перечня выплат). Работник является победителем республиканских соревнований. Ему вручен денежный приз в размере 100 руб. Работник является участником районного смотра-конкурса. Ему вручен приз в стоимостном эквиваленте в размере 10 руб. |
— |
+ |
|
|
Выплаты, не подлежащие включению в 49 строку отчета 4-фонд («-» не включается, «+» включается) |
|||
|
1 |
Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам, и судебных расходов при возмещении морального вреда (п.8 Перечня выплат). Пример 11. Работнику выплачиваются суммы компенсации, связанные с выполнением служебных обязанностей Работник использует свой автомобиль в служебных целях по месту своей основной работы (для решения служебных вопросов, связанных с обеспечением надлежащего функционирования организации, закупкой и доставкой необходимых товаров и т.д.). По соглашению с нанимателем работнику компенсация за износ и аренду транспортного средства определена в размере 200 руб. в месяц с перечислением на его карт-счет. |
— |
— |
|
2 |
Доплата до среднего заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.10 Перечня выплат). |
— |
— |
|
3 |
Выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций их членами (за исключением таких выплат, осуществляемых за счет средств организаций и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь), в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, вознаграждений (при одновременном наличии двух оснований – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций) (п.18 Перечня выплат). |
— |
— |
|
4 |
Суммы средств работодателя, направляемые (возмещаемые) на (за): -обеспечение работников бутилированной водой, средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, антисептическими лекарственными и дезинфицирующими средствами, питанием, получаемыми в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий (подп.9.1 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
— обеспечение работников форменной одеждой (обмундированием) и обувью в соответствии с законодательством, спортивной формой, униформой, фирменной одеждой и обувью, в том числе специальным снаряжением (подп.9.2 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— приобретение живых цветов (подп.9.3 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей (подп.9.4 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения, а также на возмещение расходов по проезду к месту обучения и обратно, найму жилого помещения, выплате суточных (стипендий) в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством (подп.9.5 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— компенсацию расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам (подп.9.7 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— проведение медицинских осмотров в соответствии с законодательством, профилактических прививок (вакцинации) (подп.9.8 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилеев, банкетов, культурных или представительских мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров) (подп.9.10 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
— проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп.9.11 п.9 Перечня выплат); |
— |
— |
|
|
5 |
Дивиденды и приравненные к ним доходы (в отношении лиц, не состоящих в трудовых и гражданско-правовых отношениях с плательщиком) (п.14 Перечня выплат) |
— |
— |
***Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», далее – Перечень выплат.**Указания по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденные постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85 «О ведомственной отчетности на 2022 год», далее – Указания по заполнению, постановление № 85.*Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», далее – Закон № 118-З.
От редакции: материал подготовлен по устным разъяснениям представителей ФСЗН. Аналогичные разъяснения размещены на сайте Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.
Опубликовано в 12:41ч
в Документы
Ведомственную отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд) представляют работодатели, являющиеся плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН.
К их числу относятся и ИП, имеющие работников в найме. Те ИП, которые не имеют работников, отчет формы 4-фонд соответственно не представляют. Форма отчета 4-фонд и указания по его заполнению определены в приложениях 2 и 3 соответственно в постановлении Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85 «О ведомственной отчетности на 2022 год» (далее – Указания № 85).
Форма представления отчета
Отчет в виде электронного документа подается с помощью корпоративного портала ФСЗН или программного комплекса «Ввод ДПУ», а также непосредственно в орган ФСЗН по месту постановки на учет. Датой представления плательщиком электронного документа в орган Фонда считается дата, указанная в протоколе обработки, с результатом, имеющим статус «принят». Если в протоколе обработки отчета значится статус «не принят», то после исправления ошибок отчет должен быть повторно представлен в орган Фонда в сроки, установленные законодательством (п. 5, 9, 10 Инструкции о порядке обмена электронными документами, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.02.2021 № 2).
Срок подачи отчета – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала. В случае если последний день срока его представления приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день (п. 4 Указаний № 85).
В 2022 году последний день подачи отчета 4-фонд:
за I квартал 2022 г. – 20 апреля 2022 г.;
за II квартал 2022 г. – 20 июля 2022 г.;
за III квартал 2022 г. – 20 октября 2022 г.;
за IV квартал 2022 г. – 20 января 2023 г.
Порядок заполнения отчета
В графе 3 титульного листа «Порядковый номер отчета за отчетный период (1-99)» указывается порядковый номер отчета от 1 до 99 за отчетный период. Например, первый направленный отчет имеет номер 1 (один), при представлении скорректированных отчетов за этот же период – от 2 до 99 в порядке представления отчетов (п. 2 Указаний № 85). Данные в отчете заполняются на основании документов бухгалтерского учета нарастающим итогом в рублях с двумя десятичными знаками после запятой (п. 3 Указаний № 85).
Разделы I и II
Заполнение раздела I и раздела II отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 2 Указаний № 85.
• По строке 01 отражается среднесписочная численность застрахованных работников, которая определяется в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1.
• По строке 02 отражается среднесписочная численность застрахованных работников, являющихся инвалидами I и II групп (п. 6 Указаний № 85).
• По строке 03 отражается средняя численность работников. В отчетах за I-III кварталы 2022 г. эту строку заполнять не нужно. В IV квартале 2022 г. ее заполняют плательщики, имеющие право на уплату платежей в бюджет Фонда ежеквартально (п. 7 Указаний № 85).
• По строке 04 отражается списочная численность участников студенческих отрядов в среднем за период, работавших по трудовому договору (контракту) и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более (п. 8 Указаний № 85).
• По строке 05 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работающим, включая вознаграждения по ГПД, на которые начисляются страховые взносы в ФСЗН. Если в пользу лиц производились выплаты, не являющиеся объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН, в отчете 4-фонд эти суммы не показываются (п. 9 Указаний № 85).
Пример (условно)
Работнику по основному месту работы за первый квартал 2022 г. начислено 3000 руб., в т.ч. заработная плата в сумме 2600 руб. и материальная помощь на оздоровление после перенесенного COVID-19 в сумме 400 руб. Данная материальная помощь не является объектом начисления страховых взносов в ФСЗН по п. 13 Перечня № 115. Иных выплат, подпадающих под освобождение по данному пункту, работнику с начала года не выплачивалось. При заполнении строки 05 отчета формы 4-фонд за первый квартал 2022 г. в общую начисленную сумму выплат следует включить начисления указанного работника только в сумме 2600 руб.
• По строкам 06 и 07 указываются данные о выплатах соответственно инвалидам I и II групп и участникам студенческих отрядов (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам), суммы которых включены в строку 05 (п. 10 и 11 Указаний № 85). Данная детализация введена с целью разграничения выплат, т.к. работодатели освобождены по выплатам данным гражданам от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в размере 28%. У таких граждан работодатели удерживают взносы на пенсионное страхование в общепринятом размере 1% и уплачивают за них страховые взносы на социальное страхование в размере 6% (п. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).
Раздел III
Заполнение раздела III отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 3 Указаний № 85 и заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
• По строке 08 отражается остаток задолженности плательщика Фонду:
— в графе 1 – по состоянию на 1 января 2022 г., который переносится из строки 08 графы 2 отчета за январь-декабрь 2021 г. и сохраняется без изменения в отчетах 2022 года за I-IV кварталы;
— в графе 2 – отражается сумма задолженности на конец отчетного периода, т.е. на конец каждого из кварталов, который является последним, попадающим в отчет 4-фонд в 2022 году (п. 12 Указаний № 85).
• По строке 09 отражается остаток задолженности Фонда плательщику и заполняется строка аналогично строке 08 (п. 13 Указаний № 85).
• По строке 10 отражается сумма начисленных страховых взносов в ФСЗН и сумма доначисленных страховых взносов в ФСЗН исходя из размера минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – за месяцы отчетного квартала (п. 14 Указаний № 85).
• По строке 11 отражается сумма доначисленных страховых взносов в ФСЗН
исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 1 ст. 9 Закона № 118-З):
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – за месяцы отчетного квартала (п. 15 Указаний № 85).
Если выплаты работнику за месяц оказались менее МЗП и при этом доплата до МЗП не была произведена, страховые взносы в ФСЗН должны быть исчислены исходя из МЗП. В таком случае доначисленные до минимального уровня взносы расшифровываются по строке 11.
На заметку
Сумма страховых взносов в ФСЗН, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работающего гражданина, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы. При занятости работающих граждан неполное рабочее время и (или) неполный месяц сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы, пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.
Условие об обязательной уплате минимальной суммы страховых взносов не применяется, если:
— исчисляются взносы с выплат, начисленных в пользу граждан, выполняющих работы по ГПД; лиц, осужденных к лишению свободы или находящихся в ЛТП, которые привлекаются к выполнению оплачиваемых работ в соответствии с законодательством; лиц, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);
— исчисляются суммы взносов с выплат, начисленных работнику за фактически выполненную работу при невыполнении норм выработки по вине работника (п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 118-З).
Справочно
С 01 января 2022 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2021 № 721 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» установлена месячная МЗП в размере 457 руб.
• По строке 12 отражается сумма доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок (взносов, доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования, расходов, не принятых к зачету, и других платежей, предусмотренных законодательством). Излишне начисленная сумма платежей указывается в строке 12 со знаком минус (п. 16 Указаний № 85).
• По строке 13 отражаются суммы частичной доплаты за выделенные работникам путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет государственного социального страхования, внесенные наличными в кассу плательщика (п. 17 Указаний № 85).
• По строке 14 отражается сумма пени (не штрафы!) за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов, начисленной по актам проверок плательщика, в т.ч. по результатам представления отчета за предыдущий отчетный период (п. 18 Указаний № 85).
• По строке 15 отражается сумма средств, подлежащая возмещению в бюджет фонда, на выплату пенсий по возрасту за работу с особыми условиями труда, назначенных за периоды, в течение которых по вине работодателя не проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. № 536 «О списках производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда» (п. 19 Указаний № 85).
О сумме расходов на выплату пенсии за работу с особыми условиями труда, подлежащей возмещению, орган ФСЗН информирует работодателя до 20 марта года, следующего за годом, расходы на выплату пенсии в котором подлежат возмещению (ч. 2 п. 7 Инструкции о порядке расчета и возмещения расходов на выплату пенсий за работу с особыми условиями труда, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.06.2007 № 94).
• По строке 16 отражается сумма средств, перечисленная Фондом плательщику на выплату пособий в случаях превышения фактических расходов над суммой начисленных взносов, несвоевременной выплаты заработной платы; платежи, возвращенные плательщику, суммы алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем или иными обстоятельствами (Инструкция о порядке возмещения выплаченных сумм алиментов, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.12.2018 № 85 (п. 20 Указаний № 85).
• По строке 17 отражаются расходы, произведенные плательщиком за счет средств фонда:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – по месяцам отчетного квартала.
Детализация показателя строки 17 производится в разделе IV отчета, поэтому данные графы 1 строки 17 должны быть равны данным по строке 22 в графе 3 раздела IV отчета (п. 21 Указаний № 85).
• По строке 18 отражается сумма перечисленных плательщиком платежей в бюджет фонда:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – по месяцам отчетного квартала (п. 22 Указаний № 85).
• По строке 19 отражается сумма списанных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 23 Указаний № 85).
• По строкам 20 и 21 отражаются соответственно суммы отсроченных и рассроченных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 24 Указаний № 85).
Раздел IV
Заполнение раздела IV отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 4 Указаний № 85. В данном разделе показывается сумма использованных средств ФСЗН нарастающим итогом с начала отчетного года по видам пособий и других платежей. Таким образом, плательщикам в целях корректного заполнения отчета целесообразно вести в бухгалтерском учете аналитический учет использованных средств ФСЗН в разрезе показателей этого раздела отчета. В графе 3 по всем строкам раздела IV отражается сумма расходов по их видам с начала отчетного периода.
Внимание! Прежде чем рассмотреть детали заполнения отчета построчно, учтем некоторые особенности заполнения раздела IV отчета формы 4-фонд:
1) по строкам 23-26, 37 в графе 1 отражается количество дней, за которые назначены пособия, произведена выплата среднего заработка за период с начала отчетного года;
2) по строкам 27-36 в графе 1 отражается количество пособий за период с начала отчетного года;
3) по строкам 27-36 в графе 2 отражается количество пособий за последний месяц отчетного периода;
4) по строке 37 отражается количество дней, за которые произведена выплата среднего заработка за последний месяц отчетного периода;
5) значение строки 22 является суммой значений, отраженных в строках 23, 25, 27, 29, 31, 32, 37. При этом должно соблюдаться соответствие данных графы 3 строки 22 и данных графы 1 строки 17.
Далее рассмотрим детальное построчное заполнение раздела IV отчета формы 4-фонд.
• По строкам 23-26:
— в графе 1 отражается количество календарных дней временной нетрудоспособности, беременности и родов, за которые начислены соответствующие пособия. Обращаем ваше внимание, что на оборотной стороне листка нетрудоспособности или в приложенных к листкам нетрудоспособности распечатках из бухгалтерских программ имеются данные о количестве дней;
— в графе 3 отражаются суммы начисленных пособий с начала отчетного периода. При этом в графе 3 строки 25 отражаются суммы начисленных пособий по беременности и родам, в т.ч. доплаты разницы между размерами пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и по беременности и родам, установленные п. 7 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (п. 25 Указаний № 85).
• По строке 24 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности в случаях ухода:
— за больным членом семьи;
— за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;
— за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации (п. 26 Указаний № 85).
• По строке 26 указывается информация о пособиях по беременности и родам (в т.ч. доплаты к пособию по беременности и родам), выплаченных женщинам:
— получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме;
— из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям.
В частности, в графе 1 отражается количество календарных дней с начала отчетного периода, за которые начислено пособие, в графе 3 отражаются суммы начисленных пособий.
Также по строке 26 отражаются суммы начисленной доплаты к пособию по беременности и родам, в части, превышающей ее размер, исчисленный в соответствии с п. 2-7 ст. 13 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З) застрахованным лицам, постоянно (преимущественно) проживающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению, в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение (п. 27 Указаний № 85).
• В строках с 27 по 36 в графах 1 и 2 отражается количество пособий, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода; в графе 3 – сумма начисленных пособий за отчетный период (п. 28 Указаний № 85).
Информация о пособиях указывается по следующим строкам:
— о пособиях в связи с рождением ребенка указывается в строке 27;
— о пособиях женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, – в строке 29;
— о пособиях на погребение и возмещениях специализированной организации расходов на погребение – в строке 31.
• По строкам 28, 30, 34 приводятся данные о пособиях лицам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме; военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (п. 29 Указаний № 85).
• По строке 31 в графах 1 и 2 отражается количество начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода; в графе 3 – сумма начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение за отчетный период (п. 30 Указаний № 85).
• По строкам с 32 по 36 в графе 2 отражается количество пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода (если в последнем месяце начислялось пособие на одного ребенка за несколько месяцев, в графе 2 указывается одно пособие) (п. 31 Указаний № 85).
• В строке 32 отражается сумма пособий, отраженных в строках 33, 35, 36.
В этих строках указываются данные о ежемесячных пособиях семьям, воспитывающим детей, а именно:
— по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (строки 33, 34);
— на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (строка 35);
— на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (строка 36).
• По строке 37 в графах 1 и 2 отражается количество оплачиваемых дополнительных свободных от работы дней в месяц, предоставляемых матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 265 ТК), соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода, в графе 3 – расходы на оплату указанных дней за отчетный период (п. 32 Указаний № 85).
Раздел V
Заполнение раздела V отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 5 Указаний № 85.
• По строкам с 38 по 46 производится расшифровки информации о количестве пособий, отраженных в разделе IV отчета. Так, по строке 38 указывается количество начисленных пособий в связи с рождением первого ребенка за отчетный период (п. 33 Указаний по отчету 4-фонд).
В остальных строках (за исключением строки 49) отражаются данные о количестве пособий (с разбивкой по видам пособий) за последний месяц отчетного квартала:— в отчете за период январь-март 2022 г. указывают данные за март 2022 г.;
— в отчете за период январь-июнь 2022 г. – данные за июнь 2022 г.;
— в отчете за период январь-сентябрь 2022 г. – данные за сентябрь 2022 г.;
— в отчете за период январь-декабрь 2022 г. – данные за декабрь 2022 г.
Количество начисленных пособий по строкам с 39 по 44 в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в графе 2 строки 32 раздела IV отчета (п. 34 Указаний № 85).
• По строкам 45 и 46 отражается количество пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определяемых Законом № 7-З. Количество этих пособий в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в графе 2 строки 35 раздела IV отчета (п. 35 Указаний № 85).
• По строке 47 отражаются дни выплаты заработной платы, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (контракте) (п. 36 Указаний № 85).
На заметку
Если у плательщика изменяются сроки выплаты заработной платы, он обязан сообщить об этом письменно в органы ФСЗН по месту постановки на учет в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (абз. 15 п. 1 ст. 21 Закона № 118-З).
• По строке 48 отражаются размеры взносов в процентах, применяемые плательщиком в соответствии с законодательством (п. 37 Указаний № 85).
• По строке 49 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работникам, включая вознаграждения по ГПД. По данной строке указываются ВСЕ выплаты, включая суммы превышения 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике, а также выплаты, поименованные в Перечне № 115 (п. 38 Указаний № 85).
Справочно
Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в т.ч. на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З).
• По строкам 50-57 отражается информация о добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии. Данные строки будут заполнять плательщики в отчете 4-фонд, начиная с отчета за январь-декабрь 2022 г. (п. 39 Указаний № 85).
Важно: с 2023 года фонды ФСС и ПФР объединяются в единый Социальный Фонд России. В связи с этим форма 4-ФСС последний раз сдаётся за 2022 год, после чего её действие отменяется. Вместо 4-ФСС и отчётов СЗВ работодатели будут сдавать новый отчёт ЕФС-1.
Как заполнить сведения о взносах от несчастных случаев и профзаболеваний в отчёте ЕФС-1
4-ФСС представляется всеми, кто использует труд физических лиц и уплачивает за них взносы «на травматизм». К этой категории относятся организации и предприниматели, а также граждане без статуса ИП, которые нанимают персонал, например, личного водителя.
Фонд социального страхования РФ еще в 2021 году анонсировал новый бланк расчёта 4-ФСС, который разработал в связи с повсеместным распространением прямых выплат пособий. Однако процедура по его утверждению была завершены только 30 мая 2022, поэтому за 1 квартал текущего года компании и ИП отчитывались по старой форме. А вот отчет за полугодие нужно подавать на новом бланке, утвержденном приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80. Расскажем, как его заполнять.
Что нового в бланке 4-ФСС
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Самое заметное изменение – из формы исчезла таблица, в которой раньше отражались детали расчета с фондом (Таблица 2 на старом бланке). Также больше нет Таблиц 3 и 4 в их прежнем виде — они не подлежали заполнению еще с 2021 года.
При формировании отчета все страхователи должны заполнять всего 3 страницы: титульный лист, Таблицу 1 и Таблицу 4. Остальные таблицы заполняются при наличии данных:
- Таблица 1.1 заполняется теми организациями, чьи структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).
- Таблица 2 заполняется компаниями и ИП, которые временно направляют своих работников по договору о предоставлении персонала к другим работодателям.
- Таблица 3 предназначена для тех предприятий, на которых в отчётном периоде были страховые случаи – в ней отражается численность пострадавших.
Заполнение расчета за полугодие
Итак, отчет 4ФСС за первое полугодие 2022 года подаем на новом бланке из приказа № 80. Рассмотрим изменения порядка заполнения обновлённой формы.
Титульный лист
В следующей таблице представлена информация о том, как заполнять поля титульного листа формы 4-ФСС. Изменений в этой части нет.
Таблица 1. Титульный лист 4-ФСС
|
Поле |
Что отражать |
|---|---|
|
Номер страхователя в ФСС |
Номер, присвоенный территориальным отделением фонда при постановке на учет |
|
Код подчиненности |
Код отделения ФСС, 5 знаков |
|
Номер корректировки |
Если расчет за период подается первый раз, указать «000» |
|
Отчетный период |
Указывается в первых двух ячейках: «03» – 1 квартал, «06» — полугодие, «09» – 9 месяцев, «12» – год При подаче для возмещения расходов по некоторым выплатам ставится код «01» в последних двух ячейках |
|
Год |
2022 |
|
Прекращение деятельности |
«Л» – если организация ликвидируется |
|
Название |
Наименование фирмы, ФИО предпринимателя |
|
ИНН |
Номер налогоплательщика |
|
КПП |
Код только для организаций |
|
ОГРН(ИП) |
Регистрационный номер ЮЛ или ИП |
|
Код по ОКВЭД |
Код основной деятельности |
|
Бюджетная организация |
Код в зависимости от финансирования |
|
Номер телефона |
Телефон с кодом города или оператора, без скобок и тире |
|
Адрес |
Юридический адрес организации или адрес регистрации ИП подробно, с индексом |
|
Численность физических лиц… |
Численность работников и иных лиц, кому работодатель производит выплаты, в отдельных полях — инвалиды и лица, трудящиеся на вредном производстве |
|
Среднесписочная численность работников |
Среднесписочная численность, исчисленная за период с начала года |
|
Расчет представлен на… |
Количество страниц документа, строкой ниже – копий |
|
Код подписывающего лица |
«1» – директор или ИП, «2» – представитель, «3» – правопреемник |
|
ФИО… |
ФИО лица, подписавшего расчет |
|
Подпись, дата |
Не только на титуле, но и на каждой странице расчёта |
|
Документ, подтверждающий полномочия |
Данные доверенности, если действует представитель |
Таблица 1
В Таблице 1 нужно рассчитать базу по взносам. Она похожа на прежнюю, но есть 2 изменения: исчезла строка для отражения даты назначения надбавки к тарифу и появились поля для указания итоговой суммы взносов.
Строки 1-4 и 9 новой Таблицы 1 заполняются суммарно с начала расчетного периода и отдельно — за каждый из трех последних месяцев. То есть, например, суммарно за полугодие 2022 года и отдельно — за апрель, май и июнь. В строках 1-4 отражается:
- 1 – суммы выплат физическим лицам;
- 2 – суммы, с которых взносы «на травматизм» не начисляются;
- 3 – разница между строкой 1 и 2, то есть база по взносам;
- 4 – в том числе суммы выплат работающим инвалидам.
Строки 5-8 предназначены для расчета тарифа, по которому начисляются взносы. В них нужно указать:
- базовый тариф, который установлен в зависимости от класса профессионального риска (строка 5);
- процент скидки к тарифу, если есть (строка 6);
- процент надбавка, если она установлена (строка 7).
В строке 8 рассчитывается окончательный тариф: базовый – скидка + надбавка.
В строке 9 отражаются суммы исчисленных взносов – нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также отдельно за первый, второй и третий месяц из последних трех.
Таблица 4
Эта таблица предназначена для обобщения сведений по спецоценке условий труда (бывшая Таблица 5). В ней всего 2 строки, в каждой из которых заполняется несколько граф. По сравнению с прежней таблицей, в новой стало больше столбцов за счет детализации классов условий труда. Заполнять таблицу нужно так:
- строка 1 графа 3 – общее число рабочих мест у страхователя, подлежащих СОУТ;
- строка 1 графы 4-11 – данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка на начало года, в том числе:
- графа 4 – общее количество рабочих мест;
- графы 5-11 – количество рабочих мест, отнесенных к соответствующему классу / подклассу опасности (всего 4 класса, в классе 3 — 4 подкласса).
Если спецоценка условий труда не проводилась, то в графах 4-11 по строке 1 проставляются нули.
Строка 2 предназначена для отражения данных о медосмотрах. В ней нужно указать:
- в графе 12 – количество работников, которые подлежат медосмотрам;
- в графе 13 – количество человек, прошедших медосмотры на начало года.
На этом заполнен формы практически закончено. Осталось проверить, чтобы на всех листах расчета были указаны регистрационный код страхователя и код подчиненности отделения ФСС. Заполненные страницы нумеруются сверху, а на титульном листе указывается их общее количество. Внизу каждой страницы должны стоять подпись и дата.
Форма отчетности
Подавать форму 4-ФСС на бумаге в 2022 году имеют право организации и ИП, которые:
- в прошлом расчетном периоде производили выплаты 10 или менее лицам;
- были созданы в текущем периоде (в том числе в результате реорганизации) и имеют 10 и менее застрахованных лиц.
Остальные компании и ИП должны направлять 4-ФСС в электронном виде. Это относительно новое правило. Ранее был иной предел застрахованных, при достижении которого нужно было подавать электронную отчетность Фонд социального страхования — 25 человек.
Когда подавать 4-ФСС
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2022 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 25 апреля, за полугодие – 20 / 25 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2022 год – 20 / 25 января 2023 года.
Итак, мы разобрались, на каком бланке подается форма 4-ФСС в 2022 году, начиная с отчета за полугодие, и как его заполнить. В заключение добавим, что со следующего года власти собираются объединить ФСС и ПФР. Также в планах разработка новой отчетности, которая будет подаваться в объединенный фонд.
Расчёт зарплаты и кадровый учёт
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса